书名：跨国并购中的所得税法律问题研究 基于税收利益平衡的视角
作者：刘淼
ISBN：978-7-5216-1427-5
出版社：中国法治出版社
出版日期：2020.12
本书从跨国并购的概念入手，对跨国并购在税法上的类别进行界定。确定了本书的研究范围。立足于经济全球化这一大背景，通过分析各国税收利益冲突在跨国并购所得课税中的体现，得出各国跨国并购的迅猛发展得益于经济全球化，而公平、有效率的跨国并购税制是全球并购市场自由、正常发展的重要保障机制。跨国并购所得课税存在国家、国际两个层次的税法规则，立基于税收利益平衡理论分析框架，本书详细分析了跨国并购的具体课税规则对并购交易主体的税收待遇、对不同跨国并购交易类型以及对并购法域主体的影响。本书着重分析跨国并购融资中的资本弱化避税和滥用税收协定避税，从避税行为的具体表现形态和对并购涉及的各方主体的影响，到各个税收主权国家所采取的各种规制措施。提出各国采取什么样的避税规制方法取决于这些国家对行为所可能带来的后果的看法，立法之终极目的都在于阻止跨国投资人实施跨国避税活动，以维护本国税收管辖权。但制定反避税规则的国家越多，税收协定的正常适用越可能受到制约，发生国际双重征税的可能性也就越大。因此，在经济全球化的背景下，在跨国并购的反避税领域，也要求各国的税收规则进行国际协调。