书名：国家治理与现代财政制度建设研究
作者：谢芬
ISBN：978-7-5504-4828-5
出版社：西南财经大学出版社
出版日期：2022.03
财政是国家治理的基础与重要支柱。国家治理的核心在于处理好国家与市场 ( 企业) 、国家与社会 ( 个人) 、中央与地方 ( 城乡区域) 的关系,国家治理现代化进程则取决于这三个方面关系的调适状态与匹配程度。财政代表着公共利益,并与多元社会主体利益交织,是社会复杂利益关系的交汇点和实现地。从改革开放以来的历史来看,国家治理是沿着向经济分权、向社会分权和向地方分权三个维度展开的。作为历次改革的突破口和急先锋以及国家治理的基础,财政深度嵌入国家治理体系的每一个维度。从经济视角来看,要追求 “效率”,关键是要处理好政府与市场的关系,通过向市场主体放权让利,发挥市场在资源配置中的基础性作用,激发经济发展活力,相应形成了公共财政模式; 从社会视角来看,要追求 “公平”,关键是要处理好财政与社会的关系,引导更多社会主体和社会资源参与公共服务的生产供应,相应形成了民主财政模式; 从中央与地方的关系来看,要追求 “适度”,关键是要处理好集权与分权的关系,发挥中央和地方两个积极性,在中央和地方之间科学地匹配责权利,使事权与支出责任相匹配。现代财政制度是国家现代治理体系的重要组成部分,财政治理能力会对国家治理能力产生重要影响。财政制度担负着提供合意的公共产品和合理的公共秩序双重任务,是推动国家治理现代化的关键制度安排。基于国内外环境的深刻变化,在不同的历史发展阶段,我们对财政制度的定位和要求也在顺势而变。现代财政制度以建设有中国特色的社会主义现代化强国为目标,以现代化经济体系为汲取之源,为建设现代国家治理体系提供重要支撑。现代财政制度建设一是要凸显为人民服务的人民性,资金使用公开透明并主动接受监督问责; 二是要增强制度机制的激励性,整合要素资源并优化配置,调动各方积极性,激发社会活力; 三是要突出财政管理的法治性,规范并优化管理流程,为市场主体提供相对稳定的政策预期; 四是要提升精准性,将有限的财政资金用在刀刃上,着力提升资金使用效率效果; 五是要注重可持续性,统筹发展与安全,着力提升挑战应对与风险防范能力。伴随经济发展阶段和社会主要矛盾的变化,不断强化改革和创新意识是建立现代财政制度的内在要求。现代财政制度建设是一个长期的系统探索过程。从财政运行的角度来看,制度建设要形成收与支的良性循环体系; 从财政工作内容来看,要覆盖税、费、利、债等不同领域,主要包括现代税收制度、现代非税收入制度、现代财政支出制度、现代预算制度、现代转移支付制度、现代国有资本经营制度、现代政府债务制度等具体制度类别。在整个财政制度体系中,不同制度类别所处地位、成熟程度、着力点可能会有较大差异,但各种制度的相互依存关系也是客观存在并应该得到高度重视的。因此,在进行现代财政制度建设时,我们既要统筹谋划寻求整体推进,又要聚焦重点找准突破口。技术进步和制度演进是推动经济社会向前发展的两大动力源泉,而且技术进步与制度演进之间也存在互动关系,两者只有协同配合才能更好地达成发展愿景。以互联网、5G、人工智能、大数据、区块链、物联网等为代表的新兴数字技术对社会生产生活方式产生了重大影响,蓬勃兴起的数字经济对建立于工业经济基础之上的税收制度产生了较大冲击,税源流动、征税对象模糊、税收分配不公等现象严重影响了税收作用的有效发挥。信息化系统的建设使用、资金流向的踪迹管理、财政支出数据的挖掘利用等,也大幅提升了传统财政工作的精细化程度和治理效能。因此,在探究现代财政制度建设问题时,我们必须高度关注新一轮科技革命和快速增长的数字经济的影响,要在明确技术环境和经济形态演变的过程中,洞悉并把握制度演变趋势。本书立足于建设社会主义现代化强国目标下的现代财政制度的定位和功能,针对财政制度体系的不同领域,分别从现代税收制度、现代非税收入制度、现代财政支出制度、现代预算制度、现代转移支付制度展开论述;综合采用文献分析、数据计量分析、横向纵向对比、实地调研访谈等多种研究方法,梳理了财政制度演变历史; 对制度运行中存在的问题进行了诊断,并介绍了其他国家的经验,分析了制度演进的趋势和方向; 在此基础上,提出了制度优化完善的对策建议。本书共七章,按照财政收支运行和财政综合管理涉及的主要方面逐步展开。第一章导论,主要包括三个部分的内容: 一是从国家宏观层面的顶层设计、微观层面的治理变革需求和偶发历史大事件冲击三个层面介绍了本书的选题缘由和研究背景; 二是紧扣本书的研究主题,对治理、制度、现代等基础性概念进行了梳理界定,并分析了国家治理与现代财政制度建设的内在逻辑关联,为深化对研究主题的认识打下学理基础,同时剖析国家面临的客观现实需求和梳理新近政策动向,以便提升本书的研究对现实的回应性; 三是兼顾学理逻辑和现实需求,给出本书研究思路。第二章国家治理与现代税收制度,主要包括五个部分的内容: 一是对税收基础理论进行了梳理,构筑了现代税收制度的理论分析框架; 二是将我国税收制度分为五个阶段对其发展演变过程进行了简要且重点突出的勾勒回顾; 三是按照目标引领的思路,分析了现代税收制度的原则、特征和要求; 四是对照目标,分析了我国税收制度的现状尤其是诊断了距离理想发展目标呈现出的问题与不足; 五是提出了建立现代税收制度以适应并助力国家治理能力和治理体系现代化的八个方面的税制改革建议。第三章国家治理与现代非税收入制度,主要包括六个部分的内容: 一是对非税收入相关理论进行了梳理,以明确非税收入制度的分析框架; 二是将我国非税收入制度划分为四个阶段,介绍其历史沿革; 三是分析了现代非税收入制度基本特征和演进态势; 四是对我国非税收入制度存在的问题进行了聚焦,并对这些问题产生的原因进行了探讨; 五是介绍了发达国家非税收入管理的经验和启示; 六是提出了推进我国非税收入制度创新和改革的六个方面的建议。第四章国家治理与现代财政支出制度,主要包括五个部分的内容: 一是梳理了财政支出相关理论和发达国家 20 世纪财政支出实践演进脉络,为后续研究提供了理论基础,拓展了研究的历史视野和国际视野; 二是回顾了新中国成立后我国财政支出制度的历史发展过程; 三是分析了我国财政支出制度的现状及存在的问题; 四是针对影响我国财政支出制度改革中至关重要的事权与支出责任划分问题,参照了美国、俄罗斯和日本的相关经验; 五是从七个方面提出了完善我国现代财政支出制度的对策建议。第五章国家治理与现代预算制度,主要包括五个部分的内容: 一是对现代预算制度相关基础理论及知识进行了梳理,涉及预算的缘起与发展、不同的预算理论、国家预算体系和现代预算制度建设背景等; 二是将我国预算制度划分为五个阶段,逐一对其发展演变过程及各个阶段预算制度改革的亮点进行了总结回顾; 三是结合自身长期参与预算管理及审查监督的经验,分析了当前我国预算制度和预算管理实践中存在的五大问题; 四是聚焦于我国当前预算管理中的全面实施绩效预算工作,介绍了美国、加拿大、新加坡和英国推行绩效预算的经验; 五是从六个方面提出了我国现代预算制度的优化完善方向和建议。第六章国家治理与现代财政转移支付制度,主要包括五个部分的内容:一是对财政转移支付相关理论进行了梳理,并特别罗列了财政转移支付设计应该遵循的原则和应该避免的转移支付类型; 二是以我国财政体制变革为线索,分三个阶段勾勒了新中国成立后我国财政转移支付制度的变迁历程; 三是分析了我国财政转移支付制度目前存在的主要问题及其原因; 四是分别介绍了美国的补助金模式转移支付、德国的财政均等化转移支付和日本的税收返还式财政转移支付的做法及经验,以便为我国的财政转移支付制度改革提供借鉴; 五是从五个方面提出了我国现代财政转移支付制度的改革方向和优化建议。第七章研究总结与研究展望,主要包括四个部分的内容: 一是总结了本书写作时的主要着眼点和聚焦的主要问题,总结了本书的相关特点; 二是将本书中的创新性观点进行提炼汇总; 三是深入分析了本书研究中存在的缺憾和不足,并对原因进行了说明; 四是对后续研究方向和研究思路进行了展望。相较于与该主题相关的已有成果,本书比较系统地对财政制度建设涉及的主要方面进行了相对全面的论述,其中针对数字经济下的税收分配、商业民主对财政民主的影响、基层财政收入来源在不同经济发展阶段的演变历程、道路桥隧公共基础设施和数字设施投资对城市竞争力的影响、现代财政制度建设从配置范式向交易范式转变、对财政资金运行踪迹管理等问题的思考具有一定的创新性。